В связи с тем, что каждый год несколько десятков человек задают вопрос о сроках предоставления деклараций, печатаю статью для себя, чтобы в дальнейшем просто копировать ответ.

Вопрос следующий: ОБЯЗАТЕЛЬНО ЛИ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ДО 30 АПРЕЛЯ ИЛИ МОЖНО ПОЗДНЕЕ?

Обычно, если говорю, что сдавать до 30 апреля 3-НДФЛ в каком-то случае не обязательно, следующим вопросом будет: «Почему?». На куче плакатов и в разных средствах массовой информации рекламируют дату 30 апреля как срок, до которого надо сдать декларацию 3-НДФЛ. Картинки, на которых эта реклама, с улыбающимися девушками. Например, на этой картинке девушка тычет пальцем в дату 30 апреля и улыбается, всем своим видом показывая, что наступят неблагоприятные последствия, если сдать декларацию позднее. На всякий случай многие налогоплательщики не сдают декларации после 30 апреля даже для возврата налога.

НАПИСАЛ В ОТВЕТЕ МНОГО БУКВ, ПОЭТОМУ КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ.

Если налог был полностью удержан работодателем и других доходов, кроме полученных у работодателя, не было, а декларацию надо сдать только для возврата налога за покупку жилья, лечение, обучение, страхование и т.д., то можно сдать декларацию в течение трёх лет после окончания года, в котором была оплата расходов.

Исключение – приобретение жилья, когда налоговый вычет можно переносить на следующие годы. После окончания каждого налогового периода должно пройти три года, чтобы декларацию нельзя было сдать, а налог вернуть. У пенсионеров принимают декларации 3-НДФЛ, в которых записано приобретение жилья, за предыдущие 4 года (пункт 10 статьи 220 налогового кодекса).

Далее идёт объяснение ответа.

ОТКУДА ВЗЯЛАСЬ ДАТА 1 АПРЕЛЯ.

До 1 апреля следующего года необходимо сдать работодателям справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Налогоплательщику справку 2-НДФЛ можно получить у работодателя и принести в налоговую инспекцию позднее. К срокам предоставления деклараций 3-НДФЛ отношения не имеет.

2-НДФЛ – это справка от работодателя. 3-НДФЛ – это налоговая декларация. Разница между справкой и декларацией в том, что в справках подтверждает достоверность данных другое лицо (например, работодатели), а в декларации – сам налогоплательщик.

Работодателей в налоговом кодексе называют налоговыми агентами. Налоговый агент – это те, кто удерживает у налогоплательщика налог и передаёт удержанные деньги государству.

ОТКУДА ВЗЯЛАСЬ ДАТА 30 АПРЕЛЯ.

Срок предоставления декларации 3-НДФЛ – до 30 апреля (абзац 2, пункт 1, статьи 229 налогового кодекса). В том же пункте сказано, что Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 налогового кодекса. Если упростить, то в этих статьях сказано, что декларации до 30 апреля должны сдать предприниматели, иностранцы и другие лица, у которых есть доходы, с которых налоговый агент не удержал налоги.

Есть различия между необлагаемыми налогом доходами и доходами, по которым сумма налога к уплате будет нулевой.

Необлагаемые доходы – это доходы, перечисленные в статье 217 налогового кодекса. Если полученные доходы есть в этом списке, то, согласно пункту 4 статьи 229 налогового кодекса, их не обязательно записывать в декларацию.

Доходы, с которых не был удержан налог, надо записывать в декларацию, если налоговый агент не отчитался о невозможности удержать налог. Даже если налог к уплате, в связи с использованием налоговых вычетов, будет нулевой. Например, за год была одна продана машина за 250 тысяч рублей. Уплачивать налог не надо, согласно статье 220 налогового кодекса, но если машина была в собственности меньше трёх лет, надо сдать декларацию, так как в 217 статье налогового кодекса записано, что не облагается налогом продажа транспортных средств, которые были в собственности только больше трёх лет.

То есть, если все налоги уже были удержаны, и нет других доходов, которые не перечислены в 217 статье налогового кодекса, то сдавать декларацию до 30 апреля не обязательно. В этом случае срок предоставления декларации – 3 года со дня окончания налогового периода.

Из статьи 216 налогового кодекса следует, что налоговый период – календарный год, то есть период с 1 января до 31 декабря.

Срок предоставления декларации 3-НДФЛ в течение 3 лет после окончания налогового периода не установлен никаким законом. Но, согласно статье 113 налогового кодекса, срок давности за налоговые правонарушения составляет 3 года. То есть налоговики не могут проверять декларации за периоды, с даты окончания которых прошло больше 3 лет. Поэтому считается, что налог можно вернуть за предыдущие три года. В случае получения отказа от налоговой выплатить деньги за периоды, после окончания которых прошло больше трёх лет, обратиться в суд не будет оснований, так как истёк также общий срок давности в три года, установленный гражданским кодексом.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------